番禺企业自查指南 · 合规锦囊系列第002期
4月到了，财务说要做汇算清缴，老板听得一头雾水——
"什么是汇算清缴？""我跟季度预缴有什么区别？""小微企业的优惠怎么用？"
别慌。这篇锦囊帮你一次性搞清楚。
简单说：企业所得税是"预缴+年终结算"的模式。
2025年度企业所得税汇算清缴的截止时间是2026年5月31日，但4月20日是季度申报截止日，两个事情要一起处理。
⚠️ 重要提醒：申报顺序不能搞错！
正确的申报顺序是：先做2025年度企业所得税汇算清缴，再做2026年Q1季度预缴。
原因：汇算清缴会确认你2025年底的资产总额和从业人数，这两个数字直接决定你2026年能否享受小微企业优惠（5%/10%税率）。
注意：从业人数和资产总额也要符合条件（从业人数≤300人，资产总额≤5000万元）
2026年增值税申报表有重大调整：
这些变化会影响城建税、教育费附加的计算，进而影响企业所得税税前扣除金额。
2026年起，以下准则正式执行：
有这些业务的企业，汇算清缴前需完成会计政策变更。
逐笔核对2025年度所有进项发票、销项发票，确认每张发票都有对应的合同、付款记录，检查是否有"四流不一致"的发票。
2025年发生的成本是否全部入账，费用发票是否及时取得（特别是12月的），预提费用、待摊费用处理是否正确，固定资产折旧计提是否完整。
确认从业人数≤300人、资产总额≤5000万元、年应纳税所得额预计是多少。这三个数字直接影响你能否享受5%/10%的低税率！
根据国家税务总局2018年28号公告：500元以上支出必须凭发票入账；500元以下可凭收据+付款凭证税前扣除。
如果有关联交易：定价是否公允（是否符合独立交易原则），是否在汇算清缴时申报《关联业务往来报告表》，关联交易要有完整的合同、定价依据。
检查是否有以前年度待弥补的亏损，高新技术企业、软件企业等有特殊弥补年限的，确认是否在有效期内，亏损弥补金额是否正确填报。
科技型企业注意：研发费用是否单独建账，加计扣除比例是否正确（通常是75%-100%），研发费用与生产成本是否区分清楚。
2025年度汇算清缴需报送：企业所得税年度纳税申报表（A类/B类）、财务报表、关联业务往来报告表（如有关联交易）、研发费用加计扣除优惠明细表（如适用）。
打开电子税务局，逐笔核对2025年度发票：
发现问题，4月底前主动更正申报，处罚更轻。
检查你公司：
如果你不确定某些业务如何处理：
建议在4月20日前咨询清楚，避免申报错误。
⚠️ 本文内容仅供参考，不构成正式税务法律意见。具体合规操作请咨询专业财税顾问或联系主管税务机关。
每周一篇，聚焦番禺企业最关心的财税合规问题，提供可落地的自查指南与行动清单。